加拿大保险捐赠简要指引

目的

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本文件为加拿大注册慈善机构提供保险捐赠的简要说明，概述加拿大税务局（CRA）有关捐赠人寿保险的操作方式、税务处理原则及实务注意事项。

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一、捐赠方式

（1）转让保单所有权

    •    捐赠者将保险保单的所有权转让给慈善机构，并可同时指定该机构为受益人。

    •    慈善机构可根据保单当日的公平市值（FMV）开具捐赠收据（需附保险公司或精算师评估证明）。

    •    捐赠者自转让日起放弃对保单的所有控制权。

 

（2）指定为不可撤销受益人

    •    捐赠者保留保单所有权，但指定慈善机构为不可撤销受益人。

    •    捐赠收据可在指定时或将来机构收到赔付时开具，取决于CRA规定及保单条款。

    •    捐赠者对保单仍有有限的非受益人层面控制权。

 

（3）指定为可撤销受益人

    •    慈善机构仅在捐赠者去世后收到赔付时才能取得捐赠收据。

    •    捐赠收据通常由捐赠者遗产申报。

    •    捐赠者在生前保留完全控制权。

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二、税务概要

    •    捐赠收据金额： 按保单公平市值（FMV）计算。

    •    调整成本基础（ACB）： 为已缴保费总额减去允许的调整。

    •    资本增值： FMV – ACB（其中50%计入应税收入）。

    •    抵税期限： 当年使用或可结转五年（所得税法第118.1条）。

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三、慈善机构实务要点

    •    建立书面政策，明确接受保险捐赠的流程与标准。

    •    向保险公司或合格精算师取得保单FMV估值。

    •    仅在符合CRA条件时开具捐赠收据。

    •    明确谁负责缴纳后续保费，并持续监控保单状态。

    •    保存全部文件与通信记录，以备CRA查验。

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四、主要法规依据

    •    IT-244R3 – 人寿保险捐赠技术说明

    •    Income Tax Folio S7-F1-C1 – 分割收据与公平市值规定

    •    Income Tax Act s.118.1 – 捐赠税收抵免与五年结转

    •    CRA Guidance CG-013 – 捐赠人及慈善机构责任

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五、免责声明

本文件仅供机构内部参考及税务规划之用，不构成法律或税务意见。

机构及捐赠者应咨询合格的税务或法律顾问，并参阅CRA官方文件以确认适用规则。